广告费和业务宣传费按销售（营业）收入的一定比例扣除，普通企业 15%、部分行业 30%，超过部分可结转以后年度；但 “赞助支出” 不能扣，“宣传品” 要区分赠送与样品
长沙企业投放广告、做推广、印宣传册、参加展会、做直播投流，支出量大，很多财务直接把全部推广费用当期扣除，汇算时才发现超限额，被要求调增。核心三个判断：这笔支出属于广告费和业务宣传费、还是赞助支出、还是业务招待费；适用哪个扣除比例；超过限额的部分怎么结转。
扣除比例与适用主体
一般企业：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
部分行业适用 30%：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。注意 “饮料制造不含酒类制造”，酒类企业不适用 30%。
烟草企业：烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税前扣除。
关联企业分摊：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；另一方在计算本企业扣除限额时，可将归集来的费用不计入其销售（营业）收入基数计算限额，但扣除总额不得超过协议分摊的金额。这项规则适用于关联企业之间统一投放的情况。
销售（营业）收入基数怎么算
基数包括：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括：营业外收入、投资收益（按权益法核算的长期股权投资损益等）、政府补助、不征税收入。 很多企业把营业外收入也算进基数，导致限额虚高；也有企业漏算视同销售收入，导致限额偏低。基数口径要与申报表 A105010 视同销售、A101010 收入明细表保持一致。
广告费与业务宣传费的区分
广告费：通过媒体、平台、广告公司投放，有广告合同、发票，内容为宣传企业或产品。包括线上投流、搜索推广、信息流、电梯广告、户外广告、电台电视、报刊。
业务宣传费：印刷宣传册、制作宣传品、展会布置、样品（用于宣传目的）、企业形象宣传片制作等。
赞助支出不能扣。 赞助体育赛事、文艺演出、公益活动（以宣传品牌为目的、带商业回报的），如果不属于公益性捐赠、也不属于广告费，一般作为赞助支出，不得税前扣除。判断关键：有没有取得广告服务发票、有没有明确的广告投放内容和媒体载体；仅有 “赞助” 名义、无广告服务实质的，容易被认定为赞助支出。
赠送客户礼品、宣传品怎么处理
随货赠送或宣传活动中赠送的礼品：一方面涉及增值税视同销售（无偿赠送），另一方面企业所得税上属于业务宣传费还是业务招待费，要看对象和目的。向不特定对象发放的宣传品，一般按业务宣传费；向特定客户赠送的礼品，实务上多按业务招待费处理。业务招待费按发生额 60% 扣除且不超过当年销售（营业）收入 5‰，限额远低于宣传费。送礼对象、用途、金额、凭证要能说明清楚，否则核查时容易被从严认定。
超限结转的操作
超过当年限额的部分，准予结转以后纳税年度扣除，填报 A105060 广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表，登记本年发生额、本年扣除额、累计结转额。以后年度扣除时，先扣当年发生额、再扣以前年度结转额，且仍受当年限额约束。结转没有年限限制，但必须台账管理，逐年跟踪，不能因为年度久远就漏记。
税前扣除凭证要求
广告费：广告合同、广告发布证明（投放截图、监测报告、播出证明）、发票；通过广告公司投放的，需取得广告服务发票，发票内容应为广告费或广告发布费。
业务宣传费：宣传品制作合同、印刷发票、出入库单、发放记录、展会合同与发票、照片资料。
凭证不合规的常见问题：发票开成 “服务费”“咨询费” 而实际是广告费，导致费用性质不清；只有付款记录没有合同和投放证据；关联公司之间分摊没有书面协议。
高频误区梳理
误区一：所有推广费用都能按 15% 扣。错，烟草不得扣，部分行业 30%，赞助支出不得扣。
误区二：限额基数把营业外收入也算进去。错，基数为主营、其他业务和视同销售收入。
误区三：超过限额的部分就作废了。错，可以结转以后年度扣除，需台账跟踪。
误区四：给客户送礼都算业务宣传费。错，向特定客户赠送多按业务招待费，限额低得多。
误区五：发票开 “服务费” 也一样能扣广告费。错，费用性质要与发票内容、合同一致。
【写在最后】依据《企业所得税法》及其实施条例、财政部与税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除的有关规定，一般企业广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业按 30% 扣除，超过部分准予结转以后年度扣除，烟草广告费一律不得扣除。长沙企业应准确划分广告费、业务宣传费、赞助支出与业务招待费，按主营、其他业务及视同销售收入确定限额基数，取得内容相符的合同、投放证明和发票，超限部分建立结转台账逐年跟踪；向特定客户赠送礼品按业务招待费口径处理，赞助性支出不得税前扣除，避免费用性质混淆被纳税调增。
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