很多企业存在关联业务往来：母公司和子公司、股东控制多家企业之间，互相销售货物、提供服务、资金拆借、资产租赁。长沙多家关联企业之间经常出现低价销售、无息借款、低价租赁，忽略独立交易原则。关联交易如果定价不合理，税务机关有权做转让定价调整，调增应税收入，补缴企业所得税、增值税并加收利息。本文讲解关联方范围、独立交易原则、申报与同期资料要求，实务风险。
一、什么属于关联方
一方直接或间接控制另一方；同受第三方控制；股东、高管及其亲属控制的企业之间，都属于关联方。常见场景：老板名下两家公司，互为关联企业。
二、独立交易原则
关联企业之间业务往来，定价应当和非关联第三方之间的公允价格保持一致。
典型不合规关联交易：
1、关联企业之间销售货物，售价明显低于市场公允价；
2、关联方资金无息拆借；
3、关联房产租赁，租金远低于市场行情；
4、无偿使用关联方商标、技术。
不符合独立交易原则，减少企业或者关联方应税收入，税务可以实施转让定价纳税调整。
三、关联申报与同期资料
企业年度内有关联业务往来，年度汇算清缴需要填报《关联业务往来报告表》。
同期资料分为主体文档、本地文档、特殊事项文档，达到规定金额门槛的企业，需要准备同期资料，证明关联交易定价公允，留存备查。未达到门槛，不需要准备，但关联申报表仍要按要求申报。
四、常见关联交易税种风险
1、增值税：关联交易价格偏低且无正当理由，税务可以核定销售额；无息资金拆借，视同贷款服务计征增值税；
2、企业所得税：转让定价调整，调增收入，补企业所得税，加收利息（不是滞纳金）；
3、印花税：关联企业签订购销、租赁等应税合同，按合同金额申报印花税，不能忽略。
高频风险场景：
1、关联公司资金长期无息拆借，未评估增值税视同销售风险；
2、关联销售低价出货，没有合理商业理由；
3、存在关联交易，汇算不申报关联申报表；
4、关联交易没有留存定价分析资料，无法证明公允性；
5、利用多家关联企业拆分收入，违规享受小型微利优惠。
高频误区：
误区一：都是老板自己的公司，价格高低无所谓。税法要求关联交易遵循独立交易原则，内部随意定价会被纳税调整。
误区二：关联企业之间无息借款，不用交税。无偿资金借贷，存在增值税视同销售风险。
误区三：关联交易金额不大，不用做关联申报。只要存在关联业务往来，就需要填报关联申报表，看业务往来而非金额大小。
误区四：同期资料所有有关联交易企业都要准备。只有达到交易金额门槛，才需要准备对应的同期资料。
实操建议：梳理全部关联企业清单，统计年度关联交易类型和金额。关联交易定价前，做市场价格比对，留存定价依据。关联资金往来尽量签订借款协议，约定合理利息。年度汇算按时提交关联业务往来报告表，判断是否需要准备同期资料。
写在最后
关联交易风控核心是定价公允性，无息资金拆借是长沙民营企业最高发的关联交易风险。如果你需要梳理关联企业清单、评估关联交易转让定价风险，可以联系我们财税顾问。引用来源说明：依据企业所得税法特别纳税调整章节、国家税务总局关联申报及同期资料管理公告。
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