往来科目包括应收账款、预收账款、其他应收款、其他应付款，是税务稽查重点关注科目。长沙很多企业财务习惯把说不清的资金往来全部挂在往来科目，长年不清理。大额长期挂账往来，极易触发预警：预收货款长期不确认收入、股东大额借款长期挂其他应收款、无法支付的应付款长期挂账，都会带来增值税、企业所得税、个税风险。本文梳理各类往来款项风险、清理方案、账务处理要点。
1、预收账款长期挂账
已经发货或者服务已经交付，纳税义务已经发生，但货款挂预收账款，迟迟不确认收入，属于隐匿收入。
风险：税务核查，要求确认收入，补缴增值税、企业所得税，加收滞纳金。
例外：真实预收款，货物 / 服务尚未履约，可继续挂预收；需要留存合同、履约进度证明。
2、其他应收款（股东借款）
自然人股东从公司借钱，年末没有归还，又没有用于企业经营，税务可视同对股东红利分配，征收 20% 股息红利个人所得税。这是有限公司非常高发的风险点。
如果是员工借款：备用金、差旅费借款，需要业务佐证，员工离职长期不归还，有并入工资薪金计税风险。
3、无法收回的应收款项（坏账）
应收账款确实收不回来，满足资产损失条件，收集全套证据，可做坏账损失税前扣除；证据不全，不能税前扣除。
4、无法支付的其他应付款 / 应付账款
债权人失联、款项无需支付，达到条件需要转入营业外收入，缴纳企业所得税。很多企业多年挂账不结转，形成涉税风险。
往来款项常见风险场景：
1、股东大额借款，年末不归还，挂其他应收款；
2、收到客户货款，货已交付，一直放预收账款，不确认收入；
3、账外收入资金回流，挂其他应付款；
4、应收款项已经形成坏账，没有留存证据，直接核销；
5、关联企业之间无息资金拆借，长期往来挂账，存在视同利息收入的增值税风险。
高频误区：
误区一：钱收到但是没有开票，就可以放预收账款不确认收入。增值税纳税义务看履约、收款，不是看有没有开票。
误区二：股东和公司之间借款，签个借款协议就没有个税风险。年末未归还且不是经营用途，仍存在视同分红个税风险。
误区三：应付账款对方不要了，可以一直挂账，不用交税。确实无法偿付，需要转入营业外收入缴纳企业所得税。
误区四：往来科目只是过渡科目，税务不会重点查。稽查经常从往来科目切入，发现隐匿收入、股东分红、资金异常。
实操建议：每季度做往来款项清理，编制往来账龄分析表。区分：真实预收款、股东借款、备用金、坏账、无需支付款项。股东借款尽量年末归还，次年再借；对超过 3 年的应收、应付重点核查。留存合同、对账函、催收记录作为备查资料。
写在最后
往来款长期挂账是企业最容易忽视的风险，股东借款视同分红、预收隐匿收入是两大重灾区。如果你需要往来账龄梳理、往来款项涉税风险排查，可以联系我们财税顾问。
引用来源说明：依据企业所得税法、个人所得税股东借款视同分红相关政策、增值税暂行条例。
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