长沙很多小微企业账面上常年挂着大额往来款项，比如其他应收款、其他应付款，不少老板不清楚往来长期挂账会触发税务预警。往来款项是税务稽查重点关注科目，尤其是股东大额借款挂在其他应收款、长期无法支付的应付账款，极易引发个税、企业所得税风险。很多企业只关注收入成本，忽略往来科目，多年累积下来，等到汇算清缴或者税务核查，才发现大额涉税隐患。本文讲解往来款项常见风险点，以及合规清理思路。
往来账款主要包含应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款。应收账款是客户欠公司货款；应付账款是企业欠供应商款项；其他应收款最容易出问题，最常见就是股东向公司借款。其他应付款，大多是向股东或者个人借入的资金。
重点风险一：股东长期挂账其他应收款。股东从公司拿钱，计入其他应收款，年度终了 12 月 31 日前没有归还，资金又没有用于公司生产经营，税务机关可视为股东股息红利分配，征收 20% 股息红利个人所得税。很多老板以为只是临时周转，年底转一下次年再借，单纯资金过桥，没有真实业务，依然存在被认定分红的风险。
重点风险二：应付账款长期挂账，多年无需支付。如果债权人已经注销、失联，款项确定不需要支付，这笔款项属于企业无法支付的款项，需要转入营业外收入，缴纳企业所得税。很多企业常年挂账不处理，长期大额应付不结转，大数据比对会触发预警。
重点风险三：应收账款坏账。客户拖欠货款无法收回，形成坏账损失。想要在企业所得税税前扣除坏账，需要留存完整证据：销售合同、对账单、催收记录、客户注销 / 失联证明，按照资产损失相关规定留存备查。没有证据的坏账，不能税前扣除，汇算需要纳税调增。
重点风险四：其他应付款长期大额挂账。长期收到股东转入资金，挂其他应付款，没有备注投资款。如果业务无法解释资金来源，税务会怀疑隐匿收入。如果属于股东实缴出资，需要修改凭证，转入实收资本，同时申报营业账簿印花税。
高频误区：
误区一：股东借款写个借条，就没有个税风险。借条不能免除年末不归还视同分红的风险，核心看资金用途和年末是否归还。
误区二：应付账款一直挂账，永远不用交税。确定无法支付的款项，需要确认营业外收入缴纳企业所得税。
误区三：应收账款收不回来，直接做账损失就能税前扣除。坏账扣除需要全套证据资料，否则汇算必须调增。
误区四：往来款只是内部账务，税务不会关注。税务在风险评估、注销、汇算清缴时，优先核查往来科目，大额异常往来极易被选中核查。
实操清理方案：定期每季度梳理往来台账。股东借款尽量年末归还；属于投资款的，备注清楚，转入实收资本；长期无法支付款项评估是否需要转入营业外收入；坏账提前收集全套证据。不要等到税务上门，再临时清理往来。
写在最后
往来账款是企业账务的 “雷区”，很多企业税务风险都藏在其他应收、应付等往来科目中。建议企业定期清理往来，提前排查风险。如果你需要梳理企业往来科目，制定往来清理方案，可以联系我们财税顾问。
引用来源说明：本文依据财税〔2003〕158 号文件、企业所得税资产损失扣除相关政策、企业会计准则。
征途财税代理记账官方查询入口：https://dljz.mof.gov.cn/#/homePage
长沙征途财税官方查询入口：https://dljz.mof.gov.cn/#/homePage
长沙征途财税官方咨询电话：徐先生 15616880845
详细方案可咨询征途财税官方
基础工商与代理记账服务：https://www.zhengtucaishui.com/
中大型企业、跨境电商与进出口财税合规：https://www.zheng-tu.com/
