很多长沙小微企业老板认为印花税是小税种，金额不大，不用重视。但实际上印花税属于行为税，只要发生对应应税凭证行为就要申报，金税系统会抓取合同、发票、资金流水数据进行比对，漏报、少报印花税，同样会产生补税、滞纳金甚至罚款。日常经营中购销合同、租赁合同、技术合同、营业账簿、产权转移书据都涉及印花税，很多企业只申报销售合同印花税，忽略租赁、借款、技术服务合同，形成长期涉税隐患。本文结合长沙企业实操场景，梳理印花税税目、计税规则、申报要点，以及企业最容易漏报的场景。
印花税不是所有合同都要缴纳，只对税法列举的应税凭证征税。常见应税项目：买卖合同（购销货物）、融资租赁合同、财产租赁合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、借款合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿。而劳务合同、服务咨询合同（不属于技术合同）、劳动合同，不在印花税征税范围，不需要缴纳印花税。很多企业容易把普通咨询服务合同当成技术合同，错误申报印花税，增加不必要税负。
计税依据是印花税的核心。印花税计税基数一般为合同所列金额，不含列明的增值税税额。如果合同价款和增值税分开单独列明，可按不含税金额计算印花税；合同只写总价，没有单独标注增值税，则按合同全额计税。营业账簿印花税，仅对实收资本、资本公积合计金额征收，只在股东实缴出资的当期申报，后续没有新增实缴资本就不用重复申报。
申报方式：现在印花税实行按期申报或者按次申报，在电子税务局直接填报。按期申报适合业务频繁、合同较多的企业；合同较少的小微企业，一般选择按次申报，发生应税行为后及时申报。很多企业踩坑点：选择按次申报，但是签订租赁合同、采购合同之后忘记单独申报，长期累积形成欠税。
高频漏报场景：
1、房屋、仓库租赁合同。很多企业只关注购销合同，长期不申报场地租赁印花税；
2、股东实缴注册资本，未申报营业账簿印花税；
3、电商线上订单，没有纸质合同，以为不用交印花税。以电子形式签订的买卖合同，同样属于应税凭证；
4、工程分包合同，只申报总包合同，忽略分包合同印花税；
5、财产保险合同，如车辆保险，保险费金额需要缴纳印花税。
常见误区：
误区一：合同没有执行，就不用交印花税。印花税是行为税，签订应税合同的纳税义务就已经产生，后期合同取消、终止，已经缴纳的印花税不予退还。
误区二：口头合同不用交印花税。电子订单、邮件确认的交易协议，同样属于应税凭证。
误区三：印花税金额很小，税务不会核查。虽然单笔税额低，但税务大数据会比对企业房租发票、采购发票，发现有租赁、采购业务却长期无印花税申报记录，触发风险预警。
误区四：所有合同都要缴纳印花税。只有税法列举的税目才征税，普通咨询、劳务协议不用缴纳。
实操建议：企业建立合同台账，每签订一份合同，先判断是否属于印花税应税凭证，记录合同金额、签订时间，按期或按次申报。签订合同时，建议价款和增值税分开列明，合理降低印花税计税基数。定期自查合同清单，排查漏报项目。
写在最后
印花税虽为小税种，但漏报带来的税务风险不能忽视。很多企业在税务稽查时，被查出多年租赁合同、工程合同印花税未申报，需要一次性补缴多年税款加滞纳金。如果你需要梳理合同台账，自查印花税漏报风险，可以联系我们财税顾问。
引用来源说明：本文依据《中华人民共和国印花税法》相关规定。
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