很多长沙企业老板对印花税很陌生，认为印花税是很小的税种，金额低，可报可不报。实际上印花税属于财产行为税，只要发生应税凭证订立行为就产生纳税义务，虽然单笔税额不高，但是属于税务日常核查的重点小税种。很多企业就是因为长期漏报印花税，被税务预警，要求补税、缴纳滞纳金。2022 年《印花税法》正式实施之后，印花税规则发生不少调整，很多旧的认知已经失效，本文结合长沙本地申报要求，讲解印花税应税范围、计税依据、申报方式以及小微企业可享受的优惠政策。
印花税简单理解，就是对企业订立的合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证征收的税种。很多老板有一个重大误区：不是所有合同都需要缴纳印花税，只有税法列明的应税凭证才需要申报，没有列举的合同不用交印花税。
需要缴纳印花税的常见应税项目包含：购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同、货物运输合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿。举几个例子，企业租赁办公室签订的房屋租赁合同，要按照租金金额缴纳印花税；采购原材料签订购销合同，按合同金额计税；公司向银行贷款的借款合同，也需要申报印花税。而企业日常签订的劳务用工劳动合同、咨询服务合同（非技术类咨询）、监理合同，不在应税列举范围内，不需要缴纳印花税。
计税依据方面，应税合同按合同所列金额作为计税基数，如果合同中列明不含税金额和增值税，分开记载的，可以按不含税金额计算印花税；如果合同金额是价税合计，没有单独列明增值税，则需要按全部价税合计金额计税。营业账簿印花税，现在只针对实收资本、资本公积，按照增加的部分计税，没有新增资本金就不用重复申报。
湖南省电子税务局线上申报印花税，按季申报为主，部分企业是按次申报。按次申报就是发生一笔应税业务，就申报一次；按季申报，在季度终了之后 15 日内完成申报。很多小微企业习惯忽略申报，比如租赁合同签了好几年，一次性把几年租金写进合同，很多老板只申报第一年，后面年度不再申报，这就是典型的漏报风险。
优惠政策方面，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以享受印花税减半征收优惠。注意，这个优惠是针对除证券交易印花税之外的其他印花税。另外，营业账簿，对于实收资本和资本公积，也有对应的减免政策。
常见误区梳理：误区一：合同没有贴花就不用交印花税。现在印花税已经全面电子化，不再需要购买纸质印花税票贴在合同上，线上电子申报缴纳即可，不能因为没有贴花就不申报。误区二：合同最终没有执行，就不用交印花税。应税合同一经签订，纳税义务就产生，就算后续合同取消、没有实际履行，也需要申报印花税。误区三：只有纸质合同才需要交印花税，电子合同不用。电子订单、电子合同，同样属于应税凭证，一样要申报印花税。
写在最后
印花税虽然税额不大，但属于高频核查税种，长期漏报会累积滞纳金，影响企业纳税信用。企业在签订各类业务合同的时候，要提前判断是否属于印花税应税凭证，按期在电子税务局完成申报。如果你不确定签订的合同要不要缴纳印花税，可以发给我们财税顾问帮忙判断，做好税费测算与按期申报。
引用来源说明：本文印花税政策依据《中华人民共和国印花税法》。
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