在工作实践中，有些纳税人在销售超出营业范围的商品或提供未受许可的服务时，仍然需要开具发票。然而，税务机关的处理方式却不统一：有的会要求先修改营业执照，才能开具发票，而另一些则没有这样的要求，直接代开发票。这种情况让纳税人感到困惑，不确定是否可以开具发票，以及自己开具发票但税务不同意时该如何处理。同时，还存在哪些风险？
其实，对此，国家税务总局明确进行了答复：
除了国家明令禁止销售的情况外，只要实际提供了应税行为，即使是超出营业执照许可的范围，也应当如实开具发票纳税。这意味着，只要实际提供了税务要求的应税行为，不论是否超出营业执照许可范围，都应该按照实际情况开具发票并缴纳税款，营业执照的范围不会成为影响开票和纳税的本质障碍。
01 超经营范围开票注意事项
1.临时超范围经营
企业临时发生一些营业执照的经营范围中没有的业务，但业务是真实发生的，首先咨询一下当地税务局有没有明确的规定流程，如果没有，建议可以直接自行开具发票申报纳税。
2.经常性超范围经营
经常发生的业务应及时到工商管理部门变更营业执照载明的经营范围。
虽然与“超经营范围”可否开具发票没有必然关联，如果过于频繁，也会被工商局盯上的。
企业不能长期超经营范围进行经营活动，不管税务怎么规定，经常性业务都应该进行工商登记变更，否则会被认定为无证经营。
02 超经营范围开票常见问题
1.开票时系统没有相应税率的发票
如果发生了经营范围外的业务，并打算自行开具发票，开票系统很有可能会没有这个业务对应的税率（一般情况没这个限制）。
比如一家营改增生活服务业企业，本身只有6％的税率。这个时候销售电子元件，开票系统可能无法选择13％的税率。
这个时候就只能带盘去税务局重新发行一下。而是否能发行，还需要看税务局是否做了税种和品名核定。
2.出发票后申报出现异常
“即使开票系统提供了多种税率选择，开具的发票也已经生成，但是还可能在申报时出现问题。
这是因为税务局对每家企业的税种和征收品目有核定，有些地方会进行与纳税申报表相关的逻辑检查。
例如，对于一家经营范围仅限于广告相关服务的小规模纳税人，税务局核定的增值税征收品目仅限于广告服务。
如果申报表与征收品目有勾稽检查，即使自行开具了3%的销售货物的发票，在申报时也可能会出现系统提示的异常信息。
此时，需要前往税务局核定相关的税种和征收品目，这样在申报时就不会遇到限制了。”
3.不改营业执照不核定
如果软件可以自动开具适当税率的发票，申报表也没有任何障碍，并且该地区没有明确规定禁止超出经营范围开具发票，那么遇到临时超出经营范围的业务就可以自行处理。
如果遇到无法选择相应税率或者无法申报的情况，则只能去税务局增加相应品名。
通常情况下，如果只是临时业务，向税务局说明情况后一般不会有问题，前提是为临时偶然业务。
如果税务局不修改经营范围并不增加相应品名，建议咨询税务局法规科或大厅负责人等。
总结一下，遇到超出经营范围但需要开具发票的情况：
1.首先自行试验是否可以正常开具发票和申报，如果都可以，正常操作即可。
2.如果无法开具发票或申报，只能去税务局进行操作。
03 超出经营范围开具发票有风险吗？
千万别碰这4条红线！
红线一：虚开发票
税务局在一天内对四份虚假开票的稽查公告。那么，超出经营范围开票是否算作虚开？
根据国务院第587号令第22条的规定，为他人、为自己或让他人为自己，或者介绍他人开具与实际经营情况不符的发票，都属于虚开发票的行为。
请注意，这里强调的是与实际业务是否相符，而不仅仅是是否超出了经营范围。
在按照法律规定的情况下，如果纳税人进行了应税行为，除非国家明令禁止销售，他们应该按照实际情况开具发票，不受经营范围的限制。但是，对于不符合实际经营业务的发票，将被认为是虚开发票，老板和会计必须注意自己的行为，确保交易的真实性，不要因为能够超出经营范围而轻易开票，以避免涉及虚开发票的风险。
红线二：扩大发票使用范围
此外，根据《发票管理办法》的第24条规定，任何单位和个人都应该按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。因此，“超出经营范围开具发票”是否属于“扩大发票使用范围”，取决于具体情况。在营改增前，增值税发票和营业税发票分别适用于不同的业务类型，分别由不同的税务机关管理。但是，营改增后，营业税已经被取消，增值税统一由国税机关管理。
因此，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行为。但不能没有节制。根据《发票管理办法》的规定， 扩大发票使用范围的，可能被处1万元以下的罚款，还会被没收违法所得。
红线三：合同无效
根据中国的合同法第52条规定，通过欺诈、胁迫、恶意串通、以合法形式掩盖非法目的或者违反法律规定等方式订立的合同是无效的，因为它们损害了国家或集体利益或他人利益。但是，如果不违反国家限制经营和法律规定，那么企业法人超越经营范围签订的合同是有效的。新生效的《民法典》第505条也明确规定，不能仅以超越经营范围为理由判定合同无效。因此，尽管合同当事人具有意思自治的原则，但仍然要注意尺度。
红线四：无证经营被罚款
根据《企业法人登记管理条例》，变更主要登记事项或者超出批准范围从事经营活动的，将受到警告、罚款、没收违法所得、停业整顿、没收财产或者吊销《企业法人营业执照》等处罚。
《企业法人登记管理条例实施细则》规定，个人变更登记事项或者超出批准范围从事经营活动的，视情节轻重，可处3万元以下罚款。
那么，为超出范围的业务活动开具发票是否会导致处罚？
目前，市场监督管理部门只对超出范围从事经营活动的人进行处罚，但税务机关不限制超出范围从事实际经营活动的发票开具能力。如果企业有相关业务活动，建议在开具发票前咨询当地部门并更改业务活动范围。
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